Bugün öğrendim ki: "Jedi'nin Dönüşü"nün 475 milyon dolardan fazla hasılat elde ettiği, ancak Hollywood muhasebesi nedeniyle kârsız olduğu bildirildi

---

"Hesap kitaplarını düzeltme" başlığına yönlendirildi. Kara Kitaplar bölümüne bakınız (Kara Kitaplar bölümü). Yeni Zelanda televizyon yemek programına bakınız (Cook the Books (TV program)).

Yaratıcı muhasebe, standart muhasebe uygulamalarının kurallarının harfine uymasına rağmen, bu kuralların ruhuna, özellikle de "hazırlayıcılar" veya muhasebeciyi işe alan firmanın lehine sonuçları çarpıtarak, tartışmalı muhasebe etikleriyle sapmalar gösteren muhasebe uygulamalarını ifade eden bir deyimdir. [1] Aşırı karmaşıklık ve gelirin, varlıkların veya yükümlülüklerin yeni yöntemlerle tanımlanması ile karakterizedir; yazarların arzuladığı yorumlara okuyucuları yönlendirme niyeti taşır. "Yenilikçi" veya "agresif" terimleri de bazen kullanılır. Başka bir yaygın eşanlamlı terim "hesap kitaplarını düzeltme" dir. Yaratıcı muhasebe, açık finansal dolandırıcılıkla (emniyetli finansal dolandırıcılık da dahil) sıklıkla birlikte kullanılır ve ikisi arasındaki sınırlar bulanıktır. Yaratıcı muhasebe uygulamaları eski zamanlardan beri bilinmektedir ve dünyanın çeşitli yerlerinde çeşitli şekillerde görülmektedir. [1]

Genel olarak anlaşıldığı şekliyle terim, şirketlerin veya diğer kuruluşların gerçek gelirlerinin ve varlıklarının sistematik olarak yanlış gösterilmesini ifade eder. "Yaratıcı muhasebe", bir dizi muhasebe skandalının ve genellikle sermayenin ve üretim faktörlerinin güncellenmiş bir analizine odaklanan ve değerin nasıl eklendiğini doğru bir şekilde yansıtacak muhasebe reformu önerilerinin temelini oluşturmuştur.

Gazete ve televizyon gazetecileri, 2002 hisse senedi piyasası düşüşünün, Enron, Worldcom ve Amerika Birleşik Devletleri'ndeki diğer firmalardaki "muhasebe düzensizlikleri" raporlarıyla tetiklendiğini varsaymıştır. Eleştirmen David Ehrenstein'a göre, "yaratıcı muhasebe" terimi ilk olarak 1968'de Mel Brooks'un The Producers filminde kullanılmış ve Hollywood muhasebesi olarak da bilinmektedir. [3]

Yaratıcı muhasebenin arkasındaki motivasyonlar

[düzenle]

Yaratıcı muhasebenin temel amacı, kaydedilen karları veya maliyetleri manipüle ederek genellikle bir işletmeyi "mümkün olan en iyi şekilde sunmaktır." [4] Yaratıcı muhasebeye katılan şirket yöneticilerinin, bunu yapmaları için çeşitli durumsal motivasyonları olabilir, bunlar arasında:

Karlar konusunda pazar ve hissedar beklentileri

Kişisel teşvikler

Bonuslarla ilgili ödemeler

Hisse senedi ve hisse opsiyonlarından elde edilen faydalar

İş güvenliği

Kişisel tatmin

Dolandırma örtbası

Vergi yönetimi

Yönetici satın almaları

Borç sözleşmesi

Yöneticinin kendi çıkarı

Birleşmeler ve satın almalar

Yaratıcı muhasebe planlarının türleri/örnekleri

[düzenle]

Gelir yönetimi

[düzenle]

Ana madde: Gelir yönetimi

Yaratıcı muhasebe, geliri yönetmek için kullanılabilir. [5] Gelir yönetimi, yöneticilerin finansal raporlamada ve işlemlerin yapılandırılmasında hüküm giyerek, şirketin temel ekonomik performansı hakkında bazı paydaşları yanıltmak veya raporlanan muhasebe rakamlarına bağlı sözleşme sonuçlarını etkilemek için finansal raporları değiştirmeleri anlamına gelir. [6]

Hollywood muhasebesi

[düzenle]

Ana madde: Hollywood muhasebesi

Bazı Hollywood film stüdyoları tarafından uygulanan yaratıcı muhasebe, bir filmin kârını belirli film gelir katılımcılarına söz verilen kârı çarpıtmak için gizlemek için kullanılabilir. Esasen, filmin brüt gelirine katılanlar etkilenmez, ancak kâr katılımcıları filme başarı sonrası daha az veya hiç ödeme yapılmasına yol açan düşürülmüş veya negatif bir kâr sayısı ile karşılaşır. Darth Vader oyuncusu David Prowse (Jedi'nin Dönüşü'nde 729 milyon dolar ayarlanmış brüt gelir ile) [7] ve Forrest Gump romanı yazarı Winston Groom (661 milyon dolar brüt sinema geliri ile) [8] -her ikisi de filmlerin "kırmızıya düştüğü" için kâr katılımlarında 0 dolar ödenmiştir. [9] [8]

Tobashi şemaları

[düzenle]

Ana madde: Tobashi şeması

Bu yaratıcı muhasebe biçimi -şimdi kökeni Japonya'da bir suç olarak kabul ediliyor- genellikle yalnızca ilk şirketin kayıplarını gizlemek için oluşturulmuş, bir şirketin yükümlülüğünün bir başka şirketle portföydeki diğer şirketle satış, takas veya başka geçici bir ticaret biçimini içerir. Bu şemalar, hükümet daha sert sivil yasalar uygulamaya koymadan ve nihayetinde uygulamayı suç haline getirmeden önce 1980'lerde Japonya'da yaygınlaştı. Enron skandalı, Enron'un borçları devretmek ve gerçek kayıplarını Tobashi tarzında gizlemek için alt şirketleri kapsamlı bir şekilde kullandığını ortaya koydu.

Lehman Brothers Repo 105 şeması

[düzenle]

Ana madde: Repo 105

Lehman Brothers, Repo 105 şemasıyla karlılık raporlarını muhasebe firması Ernst & Young'ın gözetiminde yeniden satın alma anlaşmalarıyla güçlendirdi. Şema, bir yeniden satın alma anlaşmasını (bir yükümlülüğü veya varlığı sattıktan sonra yeniden satın alma sözü) bir satış olarak yanlış raporlamayı ve tam olarak bir karlılık raporlama son tarih öncesinde işlemden yarısını tamamlamayı, yarısını tamamlamayı içeriyordu - bu nedenle kağıtta karlılık rakamlarını güçlendiriyordu. New York'taki kamu savcıları, Lehman'ın gerçek likidite durumuyla ilgili halkı yanıltmak amacıyla Lehman'ın bilançosundan on milyarlarca dolar sabit getirili menkul kıymetin gizlice çıkarılmasını içeren "muhasebe dolandırıcılığını" engellemeye izin vermeleri nedeniyle EY'e dava açtılar. [10]

Enron, yaklaşık 10 yıl önce aynısını yapmıştı; onların durumunda, Merrill Lynch, Enron'dan Nijerya teknelerini satın alma yönünde yeniden satın alma anlaşmaları yaparak Enron'un kâr rakamlarını kazanç dönemlerine yakın bir zamanda güçlendirmeye yardımcı oldu, ancak Enron bir süre sonra onları geri satın aldı. ABD Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu (SEC), Merrill Lynch yöneticilerinin dolandırıcılığa yardım etmelerinden dolayı dava açtı ve mahkûm etti. [11]

Goldman Sachs tarafından Yunan borcunun para birimi takasıyla gizlenmesi

[düzenle]

2001-2002 yıllarında Goldman Sachs, Euro Bölgesi'ne katılmasının ardından, açığını daha iyi göstermek için Yunanistan hükümetine büyük para birimi takasları gerçekleştirerek yardımcı oldu. Bu işlemler, 2,3 milyardan fazla Avro'yu [12] kapsıyordu; teknik olarak kredilerdi, ancak üye ülkelerin açığı sınırlamaları ile ilgili Maastricht Antlaşması kurallarını atlatmak için para birimi takasları olarak gizleniyordu ve Yunanistan'ın etkili bir 1 milyar Euro krediyi "gizlemesine" izin veriyordu. [13] Goldman Sachs, finansal enstrümanı tasarlayıp Yunanlılara sattıktan sonra -gelecekte yükümlülükleri basitçe değiştirerek ve yatırımcıları ve Avrupa Birliği'ni kandırdıktan sonra, yatırım bankası başkanı Gary Cohn, Atina'ya başka bir anlaşma sundu. Yunanistan ikinci teklifi reddettikten sonra, firma Yunan takaslarını Yunan ulusal bankasına sattı ve Yunanistan'a karşı kısa ve uzun pozisyonlarını dengeledi, böylece olası bir Yunanistan iflasının Goldman Sachs'ı etkilemeyeceğini sağladı. [14]

Parmalat'ın yanlış hesaplanmış kredi bağlantılı notları

[düzenle]

İtalyan süt devi Parmalat, 2003'ten önce Avrupa tarihinin en büyük iflasına yol açan bir dizi yaratıcı muhasebe ve telgraf dolandırıcılığı şeması uyguladı. [15] Kendisine Cayman Adaları özel amaçlı bir varlık aracılığıyla Merrill Lynch'in yardımıyla Kredi Bağlantılı Notlar sattı ve bilançoda değerlerini fazla hesapladı. Ayrıca Bank of America'dan 3,9 milyar dolarlık bir çek imzaladı. [16] Halka açık şirket, yatırımcılara yaklaşık 2 milyar dolar borcu olduğunu söyledi (bu rakam denetçileri Deloitte ve Grant Thornton International tarafından kabul edildi), ancak iflas davalarında daha sıkı bir şekilde denetlendiğinde şirketin borcunun aslında 14,5 milyar dolar olduğu ortaya çıktı. [17] Bu büyük borç, büyük ölçüde Latin Amerika'daki başarısız işlemlerden ve borcu gizlemek için kullanılan giderek daha karmaşık finansal araçlardan kaynaklanıyordu - örneğin, Parmalat, Epicurum adlı bir yan kuruluş aracılığıyla "kendisine fatura kesiyordu." [18] Ayrıca, CEO Calisto Tanzi'nin özel seyahat şirketine 900 milyon Euro'luk para aktarmak için kurulmuş şirket hesapları emrettiği keşfedildi. [17]

Dış kaynak kullanımı ve vergi kaçakçılığı

[düzenle]

Karlar üzerindeki vergileri önlemek için çok uluslu şirketler genellikle "Minimum Kâr Muhasebesi" adı verilen bir yaratıcı muhasebe tekniğini kullanmak için vergi cennetlerindeki yan kuruluşları kullanır. Yan kuruluş genellikle bir kabuk şirket olarak oluşturulur, daha sonra ana şirkete büyük ücretler tahsil eder, böylece ana şirketin kârını en aza indirir veya tamamen ortadan kaldırır. Avrupa Birliği ve Amerika Birleşik Devletleri'nin çoğu bölgesinde bu uygulama tamamen yasal ve genellikle kamuya açık veya vergi düzenleyicilerinin açık onayıyla yürütülüyor. [19]

Nike, Inc., Swoosh logosunu nominal bir miktar için Bermuda merkezli özel amaçlı bir yan kuruluşa sattı ve ardından Avrupa'da kendi markasını kullanmak için yan kuruluşa ödemesi gereken lisans ücretlerini "kendisine fatura kesmeye" devam etti. Hollanda vergi makamları bu aktarım yapısını biliyor ve onaylıyordu, ancak Nike ile özel anlaşmayı yayımlamadılar. [20] Lisans ücretleri 3 yıl boyunca toplam 3,86 milyar dolardı ve alakasız bir ABD'li dava ve Cennetler Belgeleri nedeniyle ortaya çıktı. [21] 2014 yılında Bermuda anlaşması Hollanda makamlarıyla sona erdi ve Nike, karları başka bir yabancı yan kuruluşa, Hollanda merkezli Sınırlı Sorumluluk Ortaklığı'na (CV, genellikle Kommandit Gesellschaft olarak bilinen Commanditaire Vennootschap kısaltması) kaydırdı. Hollanda'da ikamet eden kişilerin sahip olduğu Hollanda vergi boşluğu aracılığıyla CV'ler vergiye tabi değildi. Bu yapıyı kullanmak, Nike'ın yıllık vergi yükünü 1 milyardan fazla azalttı ve küresel vergi oranını %13,1'e düşürdü; şirket şu anda bir dizi hükümet tarafından çok uluslu vergi kaçakçılığı nedeniyle milyarlarca dolar değerinde gecikmiş vergi ile takip ediliyor. [22]

Popüler medyada

[düzenle]

Bir dizi işletme belgeseli (72), yaratıcı muhasebe uygulamaları içeren finansal skandallar ve menkul kıymet dolandırıcılıkları etrafında dönüyor:

Enron: Odanın En Zeekilerin adamları

İç İş (2010 filmi)

Para'nın Yükselişi'ne dayalı PBS belgesel filmi

Komutanlık Yükseklikleri'ne dayalı belgesel

Sıfır Üzerine Bahis Yapmak

Çin Dolandırıcılığı

Kirli Para

£830.000.000 - Nick Leeson ve Barings Evi'nin Düşüşü, Nick Leeson ve Barings Bankası hakkında

Mucit: Silikon Vadisi'nde Kan İçin

Madoff yatırım skandalı hakkında Madoff'u Kovalamak

Ödediğimiz Fiyat

Fyre ve Fyre Dolandırıcılığı, Fyre Festivali hakkında iki karşıt belgesel

Ayrıca bakınız

[düzenle]

Şirket suistimalleri

Ters devralma

Referanslar

[düzenle]

Daha fazla okuma

[düzenle]